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意見的本意是人們對事物所產生的看法或想法。意見是上級領導機關對下級機關部署工作，指導下級機關工作活動的原則、步驟和方法的一種文體。以下是小編收集整理的高級會計師評審單位意見范文匯總五篇，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

高級會計師評審單位意見1

　　我們是XX施工企業(yè)，有一位同志是高級會計師的恰當、合適人選，很榮幸地能夠予以推薦。被推薦人XXX同志，男，XXXX年X月出生，XX文化，中共黨員，XXXX年X月參加工作，一直從事財務工作，2010年任企業(yè)財務主辦，2012年至今任企業(yè)財務副經理，主持三明地區(qū)項目部財務工作，2010年至2013年連續(xù)四年被評為先進工作者。推薦他成為高級會計師的事實理由如下：

　　一、認真學習，具有良好政治思想覺悟

　　XXX同志認真學習鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，做到廉潔奉公，忠于職守，竭誠為單位發(fā)展服務，完成各項工作任務，取得良好的工作成績。XXX同志嚴格遵守《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)和國家財政、財務工作方針與財經紀律，帶領全體財務人員共同做到遵紀守法，廉潔從業(yè)，提高財務工作質量，確保財務工作和有關資料的真實性，維護自身形象

　　二、刻苦鉆研，提高業(yè)務工作技能

　　XXX同志意識到從事財務工作，需要學習和掌握國家財經方面的相關法律法規(guī)與政策，需要學習和掌握財會專業(yè)知識，還需要學習和掌握稅務、法律、金融、市場等相關知識，只有學好了這些內容，掌握這些知識與技能，才能做好財務工作，提高財務工作效率，保證財務工作質量。為此，他平時十分注重業(yè)務學習，認真學習《會計法》等國家法律法規(guī)和現代企業(yè)財務管理方面的"知識，經常翻閱財務管理方面的書籍，留心財務管理工作的發(fā)展狀況，切實提高自己的理論知識與業(yè)務技能，具有從事財務工作的崗位能力和技能，能夠獨立完成單位布置下達的各項財務工作任務，確保把財務工作做好，為促進單位健康、持續(xù)發(fā)展作貢獻。

　　三、勤奮工作，取得良好工作業(yè)績

　　XXX同志增強工作責任性和工作緊迫感，充分履行財務副經理的工作職責，帶領全體財務人員刻苦勤奮、認真努力工作，提高財務的工作效率和工作質量，取得了良好成績，獲得上級部門和本企業(yè)的充分肯定與一致贊譽，著重做好三方面工作，推動財務工作健康深入發(fā)展。

　　一是做好日常會計工作。他要求財務人員認真、細致地做好會計報銷、工資發(fā)放、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關財政、稅務票據的領用、核銷等日常會計核算、會計監(jiān)督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。在日常會計工作中，他要求財務人員嚴格審核票據，對原始憑證采取審核金額、審核原始人簽字、審核票據的真實性，保證基礎會計數據的準確記錄和會計資料的真實完整。

　　二是按時編制財務報表。對于月度、季度、年度等各類財務報表，他要求財務人員提前做好準備，按規(guī)定時間編制各種類型的財務報表，按規(guī)定時間上報各種類型的財務報表，決不遺留和延誤一張報表。同時及時申報與繳納各項稅金，在各級政府部門留下良好印象，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

　　三是做好會計檔案管理工作。他要求財務人員按會計檔案管理的要求進行會計檔案的整理、歸檔工作，做到所有財務憑證，及時整理、裝訂和保存，重要單據當天處理，及時規(guī)整，杜絕單據凌亂現象的出現，確保會計檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用，也方便上級檢查工作時能夠及時出具。

　　四、降本增效，提高單位經濟效益

　　XXX同志響應企業(yè)號召，充分發(fā)揮熟悉財務工作的特長，積極做好降本增效工作，努力提高企業(yè)的經濟效益。

　　一是制訂成本計劃，嚴格控制財務成本費用。他根據施工企業(yè)實際制訂各項財務成本計劃，抓好施工、成本和收入的三者關系，嚴格控制成本費用，把成本控制貫穿于單位施工全過程，取得了良好成績。根據初步統(tǒng)計，近三年來，通過制訂成本計劃，嚴格控制財務成本費用，共為單位節(jié)約財務成本費用XXX萬元。

　　二是實施全員、全過程、全方位的成本控制。成本發(fā)生在單位施工全過程，這就決定了成本控制必須實施全員、全過程、全方位的管理。他堅持成本控制應貫穿單位施工全過程，讓成本控制、節(jié)約的觀念成為每個部門、每一個員工的自覺行動。他通過精細化管理，采取有效方法促使每個環(huán)節(jié)、每個員工都處于受控狀態(tài)，無論是資源的占用、耗費，還是所取得的財務成果的分配處置都納入有效的控制，切實降低成本支出，提高單位經濟效益。

高級會計師評審單位意見2

　　一是先簡要介紹自己的基本情況，如現任職稱、任職時間、畢業(yè)學校、政治面貌、現從事的專業(yè)技術工作。擔任哪些社會職務。

　　二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責情況。

　　三是詳細地敘述自己任職以來從事的專業(yè)技術工作。即主持哪些課題，課題進展，有哪些創(chuàng)新，取得哪些突破，通過哪類鑒定，獲得什么獎勵，專家對此評價。

　　四是發(fā)表哪些論文。

　　五是獲得的獎勵。

　　總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。

　　(一)基本情況。

　　1.總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎等進行分析。

　　2.成績和缺點。這是總結的中心?？偨Y的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

　　3.經驗和教訓。做過一件事，總會有經驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

　　4.今后的打算。根據今后的工作任務和要求，吸取前一時期工作的經驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。

　　(二)寫好總結需要注意的問題

　　1.總結前要充分占有材料。通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關情況，或者把總結的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領導出觀點，到群眾中找事實的寫法。

　　2.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

　　3.條理要清楚?？偨Y是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結的目的。

　　4.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精?？偨Y中的問題要有主次、詳略之分。

　　5.總結的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。由主要負責人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。

高級會計師評審單位意見3

　　為貫徹落實依法行政、政務公開各項措施，公平、公正地選拔和評價高級會計人才，建立程序規(guī)范、制度健全，職責明確、管理有效的會計專業(yè)高級資格評審工作機制，根據省職稱辦《**省專業(yè)技術資格評審辦法(試行)》(附件1)，并征得省級人事職稱主管部門同意特制定**省會計專業(yè)高級資格評審工作管理規(guī)則。

　　本規(guī)則規(guī)范的范圍包括組織會計專業(yè)高級資格申報、審核、評審全過程。涉及申報人和申報人所在單位及主管部門(或人事機構)、市以下(包括市)人事職稱部門和財政部門、組織評審管理單位及其工作人員、參與評審工作的專家評委。

　　申報人指在**省境內從事會計及會計相關工作，符合有關條件并已報送高級會計師資格評審材料的人員。

　　二、申報

　　組織評審管理單位應及時公開高級會計師申報、評審條件以及申報程序、申報時間和具體要求。會計專業(yè)高級資格評審實行個人申報和單位推薦相結合。申報人符合《**省會計專業(yè)高級會計師資格條件》(以下簡稱《條件》)規(guī)定的申報條件，申報材料手續(xù)齊全，提供的資料真實、完整、規(guī)范，申報程序符合規(guī)定。

　　(一)申報

　　1、符合《條件》的申報人，可以向本單位人事(或職稱)部門提出申請，并提供相關證明資料。申報人對本人申報材料的真實性負責;

　　2、單位人事(或職稱)部門接到申請后，應對照《條件》對申報人提交的材料及基本情況進行初步審核，對審核項目內容的真實性、有效性負責。并按本單位申報職稱評定的工作程序和要求決定是否同意推薦。

　　(二)受理

　　1、申報期間，各級財政部門受理人員負責對申報材料手續(xù)完備性、真實性進行審核，對于不符合申報條件的材料予以退回;對不符合規(guī)定程序的材料應限期辦齊手續(xù)后送達，過時不再受理。對符合申報條件的上報人，受理人員填寫《申報材料審核表》(附件3-1)隨同申報人材料一并上報上級財政部門。

　　2、市財政部門應按規(guī)定及時整理匯總符合申報條件人員信息資料，填制《**省專業(yè)技術職務任職資格評審情況一覽表》，報市人事職稱主管部門審核確認，并將審核確認的人員名單及基本情況向社會公示。

　　3、市財政部門將人事職稱主管部門審核確認的申報人資料、申報人公示情況說明、《委托評審函》按規(guī)定的程序報省財政廳(附件3)。

　　4、有主管部門的省級單位應將申報人公示結果及申報材料上報省級主管單位的人事部門，主管部門審查申報材料的真實性和完備性，將所屬單位中符合規(guī)定條件和要求的申報人資料，統(tǒng)一填制《**省專業(yè)技術職務任職資格評審情況一覽表》，并按規(guī)定的要求報省財政廳。

　　無主管部門的省級單位由本單位將被推薦人基本情況填制《**省專業(yè)技術職務任職資格評審情況一覽表》，并按規(guī)定的要求報省財政廳。

　　5、外省或部屬等非本省轄區(qū)內單位會計人員需要我省會計專業(yè)高評委評高級會計師職稱的，應向省級人事職稱主管部門辦妥有關委托手續(xù)后，連同以上應提供的資料，送省財政廳受理。

　　破格申報人的材料在上報和公示時應特別說明。

　　組織評審管理單位對各市及省級主管部門或單位在規(guī)定時間內上報的申報人資料進行審核，及時受理符合申報程序、手續(xù)完備、材料齊全的申報人資料。

　　(三)公示

　　1、申報人單位在推薦申報人前，應在本單位顯著位置公示申報人姓名及有關情況(附件5-1),公示不少于五個工作日。

　　2、市財政部門公示經過市人事職稱主管部門審核通過的符合申報條件人員姓名等基本情況(附件3-3)，不少于五個工作日。

　　3、組織評審管理單位公示經初審并報省人事職稱主管部門審查符合申報條件的人員姓名和單位及其他相關信息資料，不少于七個工作日。

　　(四)申報材料要求

　　申報人應如實填寫各項資料，并要求材料齊全、手續(xù)完備、裝訂規(guī)范：

　　1、不需要裝訂的資料

　　(1)《**省專業(yè)技術資格評審申報表》，一式3份;

　　(2)《**省申報高級會計師任職資格人員情況簡介表》，一式20份;

　　(3)免冠大一寸近期正面相片一張(背面寫上單位及姓名);

　　(4)取得會計師或會計相關中級職稱以來撰寫的具有代表性的本專業(yè)論文、論著或譯著的原件。

　　2、需要裝訂的資料及要求

　　(1)會計從業(yè)資格、學歷、會計師或會計相關中級職稱證書、高級會計師考試合格證。年度考核、繼續(xù)教育、職稱計算機考核等有效證明材料的原件和復印件。財政部門受理后退回原件;

　　(2)本人簽名的取得會計師或會計相關中級職稱以來專業(yè)技術工作業(yè)績總結報告;

　　(3)取得會計師或會計相關中級職稱以來的獲獎情況，反映專業(yè)工作能力和業(yè)績成果的有關材料、證明、財會管理或應用方面的研究成果以及推廣情況，本人簽名，單位人事和財務部門共同審核、蓋章并由審核人簽字。

　　申報人提供的反映其專業(yè)工作能力和業(yè)績成果的材料在本行業(yè)、本系統(tǒng)或縣(含縣)以上范圍推廣應用的，該證明材料還應有主管單位財務部門或相應的政府管理部門(如財政、國資、證券等部門)核實蓋章，并由核實人簽字。

　　申報人提供的復印件應由本單位人事(或職稱)部門核實蓋章并由核實人簽字。其中各市申報人的會計從業(yè)資格、會計師或會計相關中級職稱證書，高級會計師考試證書、繼續(xù)教育證明復印件還應有財政部門核實人簽字。

　　將需要裝訂的材料按順序裝訂成冊，并編寫《送評材料目錄》，編上頁碼，連同不需裝訂的材料一并裝入檔案盒。

　　(五)省級主管部門或單位、市財政部門應提供的資料

　　(1)省級主管部門或單位應提供《關于報送年度高級會計師評審材料的報告》(附件5)及其附件

　　(2)市財政部門應提供《關于報送市年度高級會計師評審材料的報告》(附件3)及其附件。

　　三、評審管理

　　公示期滿，組織評審管理單位將符合申報條件的材料提交給評審委員會。保證評審過程符合規(guī)定程序，客觀、公正、公平評價高級會計師申報材料。

　　(一)評審政策

　　1、組織評審管理單位應制定統(tǒng)一的會計專業(yè)高級資格評審政策，明確審核評審標準;

　　2、組織參加高級會計師申報材料審核評審的專家評委學習評審政策，統(tǒng)一審核評審標準;

　　3、建立評委評審政策協(xié)調制度，協(xié)調、統(tǒng)一評審中需要進一步明確或統(tǒng)一的政策和標準;

　　(二)評審工作要求

　　1、組織評審管理單位應遵循公平、公正的原則組織開展高級會計師評審。評審可實行集中評審與分散評審、單項評審與綜合評審相結合靈活的評審與組織形式;

　　2、按規(guī)定從評審專家?guī)熘谐槿⑴c高級會計師申報材料評審工作的評議專家和執(zhí)行評委;

　　3、填報《評審委員會活動申報表》、《專業(yè)技術資格評審委員會審批表》)，辦理相關審批手續(xù);

　　4、評審工作分評議階段和執(zhí)行評委會會議階段：在集中評審工作期間，應由不同的評議專家向評委會提交對評審材料的審核、復核、評審意見，召開評審委員會會議，進行無記名投票表決;

　　(1)評議工作階段，可根據情況將評議專家分成若干小組進行評議。審核人員和復核人員應分別獨立評價評審材料，在《評審考核意見表》(附件12)上表達意見并簽名;復核人意見與審核人意見不一致的，應說明不一致的理由并簽名，不得更改他人的意見。

　　(2)執(zhí)行評委會會議階段，參加執(zhí)行評委會會議的評委應對經過評議的材料進行審核，表達意見并簽名;意見與評議階段不一致的，應說明不一致的理由，不得更改他人的意見;召開評委會會議，由執(zhí)行評委在高級會計專業(yè)職務評委會表決表上無記名投票表決，贊成票超過出席會議執(zhí)行委員三分之二以上(不包括三分之二)的為通過。

　　(三)評審工作紀律

　　組織評審管理單位應制定《評委評審工作紀律》，規(guī)范專家評委紀律要求。宣讀評審工作紀律，與專家評委簽訂《評審紀律承諾書》(附件14)，明確職責。

　　(四)公示

　　評審會議結束后，組織評審管理單位應將通過評審人員的單位和姓名公示不少于七個工作日，接受社會監(jiān)督。

　　四、專家評委的產生

　　(一)**省高級會計師評審專家?guī)斓慕?/p>

　　根據《**省專業(yè)技術資格評審辦法(試行)》，考慮新老評委搭配及地區(qū)、行業(yè)等因素從會計理論界、實務界推薦、選拔若干名高級會計專家報省職稱工作領導小組批準后，建立**省高級會計師評審專家?guī)?，專家?guī)斐蓡T任期三年。

　　(二)評議專家及執(zhí)行評委的產生

　　評審工作開始前，根據當年申報材料數量，按隨機原則產生本次評議專家及高級會計師評審委員會執(zhí)行評委，并報省級人事職稱主管部門審核批準。

　　五、組織評審管理單位工作要求

　　組織評審管理單位應就高級會計師評審工作中涉及的評審標準、審核和評審、申報材料的管理、評委及執(zhí)行評委的產生以及評審組織工作全過程予以規(guī)范，明確組織工作人員紀律，并根據規(guī)范要求對參加審核評審的工作人員進行科學合理的分工。

　　(一)分組分工

　　組織評議階段和執(zhí)行評委會會議階段評審工作的負責人應由不同的人員擔任。評審組織工作應設標準組、審核組、綜合材料組。

　　(二)工作職責

　　1、標準組：負責評審政策、標準的解釋，并形成書面材料(附件15、16);召開評委協(xié)調會議，研究專家評委提出的需要集體討論的問題，明確評委協(xié)調會議確定的標準。

　　2、審核組：負責組織專家評委審核、評審工作，收集專家評委在審核過程中提出的需要集體討論和研究的意見，核查專家評委提出對申報材料的復查意見(附件17)，保證專家評委審核過程中申報及審核材料的安全完整,維護評審工作秩序;

　　3、綜合材料組：負責評審材料的收發(fā)、登記、管理和保密工作，及時記錄專家評委意見，并統(tǒng)計匯總《審核、復核、評審結果一覽表》(附件18)。按回避及隨機原則發(fā)放申報和審核材料，并記錄《評審材料發(fā)放表》(附件19)、《審核材料發(fā)放表》;

　　投票統(tǒng)計和復核、唱票與監(jiān)票為兩組不相容崗位，分別由不同的工作人員承擔。

　　六、后續(xù)管理

　　組織評審管理單位及時向省級人事職稱主管部門通報評審情況并做好各項后續(xù)管理工作。

　　(一)后續(xù)管理工作

　　1、將公示通過的人員名單及相關材料和電子文檔及時報省級人事職稱主管部門審核確認;

　　2、公告省級人事職稱主管部門確認高級會計師任職資格人員名單;

　　3、填寫評委會評審意見，加蓋相應印章，辦理資格證書;

　　4、整理相關工作底稿和申報人資料一并歸檔。

　　5、公告領取高級會計師任職資格證書和退回申報人材料的時間、地點、聯系方式，退回材料;

　　(二)需要歸檔的文件資料

　　組織評審管理單位應歸檔的文件資料：

　　1、《**省專業(yè)技術資格評審辦法(試行)》;

　　2、《**省會計專業(yè)高級會計師資格條件》;

　　3、《評審政策協(xié)調意見表》;

　　4、《評審紀律承諾書》;

　　5、《**省專業(yè)技術職務任職資格評審情況一覽表》;

　　6、《申報材料意見表》;

　　7、《評審考核意見表》;

　　8、《高級會計專業(yè)職務評委會表決表》;

　　9、《審核、復核、評審結果一覽表》;

高級會計師評審單位意見4

　　(一)有關學歷資歷、繼續(xù)教育、工作經歷、業(yè)績成果、論文著作、破格申報等條件按照《評審條件》和《關于廣西壯族自治區(qū)職稱推薦評審認定辦法(試行)》(桂人社發(fā)〔2017〕35號)的相關條款執(zhí)行。

　　(二)根據自治區(qū)人社廳《關于調整我區(qū)職稱外語和計算機應用能力考試有關要求的通知》(桂人社發(fā)〔2017〕4號)，申報會計系列高級專業(yè)技術資格對職稱外語和計算機應用能力考試不再作硬性要求。

　　但外語和計算機知識仍是專業(yè)技術人員學習和掌握先進知識和技術、開展對外學術技術交流和適應信息化建設的重要工具，各單位要繼續(xù)鼓勵專業(yè)技術人員根據專業(yè)技術需求，通過自學、輔導、考試等多種方式和手段，加強學習，注重實用性，更好的適應科技、經濟和社會發(fā)展需要。

　　(三)參加2018年會計系列專業(yè)技術資格評審人員應參加“一帶一路”倡議和學習“十九大”精神兩門課程的學習并提供合格證明，以前年度的專業(yè)技術人員公需科目繼續(xù)教育不要求提供;

　　根據《廣西壯族自治區(qū)會計人員繼續(xù)教育實施辦法》(桂財會〔2014〕54號)的規(guī)定，申報人應完成2017年度會計人員繼續(xù)教育并辦理確認登記。

　　擴展資料：

　　正高級會計職稱評審辦法：

　　1、各單位(部門)應對本單位申報人員的申報情況和申報材料進行公示。公示完成后，如申報人申報情況或申報材料發(fā)生變更的，各單位應對變更情況進行補充公示。

　　2、各單位(部門)應認真按照評審程序審查、組織審議推薦，并在審議推薦前組織面試答辯，在審議答辯的基礎上，確定并出具單位推薦意見。

　　3、對學歷證書的審核要求。國有企事業(yè)單位申報人員提交的學歷證書由其檔案管理部門出具意見予以確認并加蓋檔案專用章;非公有制單位申報人員提交的學歷證書由各級評審會負責審核認證;從國外、境外取得的學歷(學位)，申報人員應提供國家教育行政主管部門出具的學歷認證材料。

　　4、各市縣申報人的申報材料，經設區(qū)市會計系列職改辦審核、設區(qū)市職改部門確認同意，由設區(qū)市職改部門統(tǒng)一匯總生成電子材料，報送自治區(qū)會計系列職改辦;自治區(qū)直屬單位申報人的申報材料，由主管部門直接報送自治區(qū)會計系列職改辦。

　　5、正高級會計師專業(yè)技術資格評審采取評審和面試相結合的方式進行，面試時間不超過25分鐘。

高級會計師評審單位意見5

　　一　關于內部控制與內部控制評審

　　“內部控制”一詞，最早出現在1936年美國會計師協(xié)會的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，僅指“為保護現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性而在公司內部的手段和方法”。之后，隨著經濟的發(fā)展和組織規(guī)模的不斷擴大，內部控制在長期的管理實踐中，根據組織對內加強管理、對外滿足法律要求的理念，其內涵和外延都有了較大變化并逐步成形，發(fā)展成為一種內部管理機制。關于內部控制評審，目前國內外尚無統(tǒng)一的概念，但是站在內部審計的角度，我們可理解為“內部控制評審是由企業(yè)董事會下設的審計委員會組織開展的，以內部審計人員為主，由相關專業(yè)技術人員和專家參加的對企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設、實施情況進行調查、測試、分析、審核，并做出最終評價的有計劃、有組織、有目標的系統(tǒng)性活動?！?/p>

　　二　明確內部控制評審的執(zhí)行主體

　　第一，側重于把內控評審作為一種審計方式時，其目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上，評估其控制風險，然后根據控制風險評估結果，修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍，進而對會計報表發(fā)表意見。此種情況下，以注冊會計師為載體的社會審計，更有能力和資格作為執(zhí)行主體去實施內部控制評審。

　　第二，側重于把內控評審作為一項審計內容時，不僅要對財務領域如成本費用、資金控制、賬務處理等方面實施認真細致的查證和監(jiān)督;還要對企業(yè)的管理和經營領域，如計劃投資、市場準入、合同管理、銷售流程等方面投入更多的精力;同時也要兼顧企業(yè)包括管理理念、企業(yè)文化等在內的控制環(huán)境。

　　三　把握內部控制評審的內容

　　(一)內控評審作為一種審計手段時的評審內容

　　1　開展財務收支類審計項目時，內控評審作為輔助手段，其評審內容主要是：檢查和評價單位內部會計控制的健全性和恰當性;確定財產記錄的恰當性及財產安全程度;確保企業(yè)記錄中的會計資料和據以編制報告的可靠性等。

　　2　開展效益類審計時，內控評審作為輔助手段，其評審的主要內容是：生產各要素的利用程度以及進一步開發(fā)的潛力和能力，產、供、銷等業(yè)務經營活動的過程及結果，企業(yè)經營活動的效率和效果等。

　　3　開展管理類審計，內控評審的側重點則是以改善企業(yè)的管理素質和提高管理水平為目的，審查企業(yè)在計劃、組織、領導、控制、決策等管理職能上的表現，進而提出改進管理的措施建議，以促進管理素質水平的提高。

　　(二)內部控制評審作為獨立項目時的評審內容

　　1　評審內控的健全完備程度

　　大家都知道，內部控制是由諸多要素構成的有機系統(tǒng)，如果內部控制系統(tǒng)相關要素不健全、不完備，其功能和作用就不能有效發(fā)揮。對于內部控制系統(tǒng)健全完備程度的評審，應重點關注：內控系統(tǒng)的財務控制是否按成本、收入、資金、投資、存貨等業(yè)務環(huán)節(jié)建立相應的控制制度，各項控制制度是否責、權明確分工到位，不相容職務、崗位的劃分是否細化、合理，賬務處理是否有規(guī)定的相關程序和操作流程等;內控中的管理控制是否建立了計劃制定、全面預算、合同管理、安全生產、人力資源等子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)有無橫向、縱向的關聯和制衡措施等。

　　2　評審子系統(tǒng)的適應程度

　　此方面的評價，主要是各子系統(tǒng)是否相互適應、相互配合、相互補充，是否有利于企業(yè)內部控制系統(tǒng)整體功能的實現、作用的發(fā)揮和工作效率的提高。評價的內容主要包括：成本費用、計劃系統(tǒng)、銷售收入、投資支出、生產經營、物資采購、安全環(huán)保等各子系統(tǒng)的適應性，以及子系統(tǒng)內各流程、各環(huán)節(jié)、各控制點的適應性。

　　3　評審核心職能的控制能力

　　核心控制職能是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的關鍵部分，能夠起到“以點控面、整體導向”的作用。因企業(yè)的性質、規(guī)模存在差異，所屬的行業(yè)及產業(yè)類型不同，其核心控制職能也不相同。以產業(yè)類型為例，在生產企業(yè)中，其核心控制職能是安全控制或成本控制;在服務企業(yè)中，如醫(yī)院的核心控制職能是風險控制;而制造企業(yè)的核心控制職能主要是質量控制，因為制造企業(yè)的質量控制事關全局的利益、事關長遠的發(fā)展。

　　4　評審管理職能的控制程度

　　企業(yè)管理控制職能包含兩個層次：第一層，是橫向制約，指企業(yè)內部決策、執(zhí)行、監(jiān)督等三方面責權的劃分是否科學合理;是否根據企業(yè)實際情況，制定了各管理層的權力制衡機制。第二層，是縱向約束，指企業(yè)各級次的縱向授權關系是否明確，是否有利于企業(yè)經營活動的決策和執(zhí)行等。對于第一層的評審，主要查明：企業(yè)是否依照管理職能的權力制衡原則建立了各項規(guī)章、制度，決策人員是否自覺貫徹民主原則，使自己融入企業(yè)權力約束中。

　　5　評審內部控制的執(zhí)行效果

　　內部控制是一個動態(tài)系統(tǒng)，它隨著企業(yè)經營環(huán)境、發(fā)展方向的變化，而不斷地做出充分反應、適時改進和完善優(yōu)化。這就要求，在測評內部控制科學性、健全性的基礎上，重點還要評價內部控制的實際執(zhí)行效果，通過檢查企業(yè)經營活動中的各種證據，抽樣選取不同流程的若干控制點或者關鍵控制點，運用穿行測試等方法，對內部控制的實際執(zhí)行情況進行測評，然后根據測評結果，分析失控或控制不力的原因，并提出有針對性的意見和建議，達到對現有內部控制系統(tǒng)進行改進、提高控制效果和效率的目的。

　　四　掌握內部控制評審的程序和方法

　　(一)準備階段

　　在內部控制評審準備階段，內部審計人員應做好以下各項工作：

　　1　取得被審計單位制定的內部控制手冊以及有關內部控制的相關文件及資料。

　　2　確定進行評審的內部控制范圍。

　　3　選擇評價標準，標準包括：①法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及地方性制度、政策等;②被審單位的上級主管部門的有關內控制度等;③可供參考的其他行業(yè)、其他組織制定的較理想的內控制度模式。

　　4　收集與被審計單位經營管理有關的其他外部信息。

　　5　確定測試內部控制的期間，主要關注兩種情形：

　　一般內控制度，自之日起至審計日是否得到一貫有效執(zhí)行;

　　特定內控制度，是指在規(guī)定的特定期間內是否得到一貫執(zhí)行。

　　6　編制“內部控制評審方案”。

　　7　向被審計單位送發(fā)“評審通知書”。

　　(二)現場評審階段

　　1　了解情況

　?、賹徲嫿M進被審計單位后，首先由審計單位負責人就內部控制建立、健全、執(zhí)行情況向審計組做出承諾。

　　②召開由企業(yè)負責人以及財務、生產、經營、勞資、組織等部門人員參加的座談會，聽取、了解由相關部門匯報的企業(yè)內部控制制度的建立，內部機構組織，職能部門的職責分工、相互協(xié)

　　調、相互制約關系等自我評價情況，以及企業(yè)經營情況、核算體制和程序、核算制度的變化等情況。

　　③發(fā)放“內部控制調查問卷”。

　　該階段可采取詢問、座談等方法。

　　2　實施查證

　　①取得被評價的內部控制執(zhí)行過程中所生成的全部文件記錄，確保審計證據充分性。

　?、谠儐柋粚徲媶挝荒稠梼炔靠刂粕婕暗挠嘘P部門承擔內控職責的人員，了解該內控制度貫徹執(zhí)行情況，回收“內部控制調查問卷”，并根據詢問結果填制調查表、詢問記錄。

　?、塾^察被審計單位正在進行的業(yè)務活動和內部控制運行情況，深入了解與被評價的內部控制有關的生產經營、管理過程，找出關鍵環(huán)節(jié)、控制點。此環(huán)節(jié)是內控評審的重要步驟。

　　3　相關測試

　　目前測試采用較多的方式是以業(yè)務循環(huán)為基礎，來設計內部控制調查和測試的內容。進行內部控制測試的可采取以下方法：

　　①相互印證式的詢問。即對同一內部控制，通過詢問被審計單位不同層次、不同職責的人員，了解內部控制制度的實際運行情況。

　?、趯嵉赜^察。即審計人員到業(yè)務處理的現場進行觀察，考核控制執(zhí)行情況。

　?、蹖彶闀尜Y料。即通過對有關憑證、賬本、報表和各種文件資料的抽樣檢查，來確定內部控制制度的執(zhí)行情況。

　　④重做或重新執(zhí)行某些控制程序。即審計人員在測試某項控制時，可以選擇一項經濟業(yè)務，按照被審單位的業(yè)務處理程序從頭到尾做一遍，以驗證是否能達到理想的效果。

　　4　編制和復核工作底稿

　　由專人負責收集編制好的工作底稿，評審組長或主審進行復核，必要時可進行復查或追加測試。底稿需交被評審企業(yè)核實并簽字確認。

　　5　內控評價

　　將上述取得的相關資料和證據按要素內容進行歸類，繼而按照問題性質評價內部控制的幾個方面，比如：

　　①被審計單位是否針對相關業(yè)務建立了內部控制機制。

　?、诒粚徲媶挝灰呀浗⒌膬炔靠刂剖欠窈w整個生產經營、管理過程，是否存在“覆蓋面”、“關鍵控制環(huán)節(jié)”、“關鍵控制點”等方面的盲區(qū)。

　　③被審計單位制定的內部控制是否符合相關的法律、法規(guī)及規(guī)定。

　　④被審計單位的內部控制是否健全、科學、合理。

　　(三)評審結果報告階段

　　此階段包括出具評審正式報告和下達評審意見和建議兩個環(huán)節(jié)。

　　評審組根據評審情況，按照要求撰寫內部控制評審報告，討論通過后，與被評審企業(yè)交換意見，由被評審企業(yè)出具書面反饋意見后交審計評審組上級部門審批，形成正式報告。

　　根據經審批的正式評審報告出具評審意見和建議，下達給被評審企業(yè)限期整改，并將整改情況上報審計組上級部門。當被評審企業(yè)基于成本或其他因素考慮，決定對評審發(fā)現的問題不采取糾正措施時，審計組應及時向上級部門報告。

　　(四)后續(xù)評審階段

　　評審人員在確定后續(xù)評審范圍時，應分析原有內部控制處理意見和建議是否仍然可行。如果被評審企業(yè)的內部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有處理意見和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂。對于已采取糾正措施的事項，評審人員應判斷是否需要深入檢查，必要時可提出在下次評審中應予以關注的問題或事項。

　　五　內部控制評審應注意的幾個問題

　　1　去蕪存菁，借鑒利用外部審計的評審結果

　　本文在第二部分敘述內控評審的執(zhí)行主體時，已經闡明因評審的側重點不同，內部審計和外部審計都可作為執(zhí)行主體對企業(yè)的內控情況作出評審評價。

　　2　靈活運用，專項評審與部門評審相結合

　　如果把企業(yè)的整個內控系統(tǒng)比作一棵樹，那么專項內控制度和部門內控制度則是樹上的枝節(jié)，只有把這兩方面的內控機制適時有機地結合起來，內控系統(tǒng)這棵大樹才能根實葉茂，內控評審工作才能真正做到“審點帶面”，完整有效。

　　3　勤學多問，注意內控評審的科學性

　　內部控制涉及企業(yè)方方面面，有些制度專業(yè)性較強，有些制度政策性較強，這就需要內審人員不斷更新知識，積累經驗，具有廣博的專業(yè)知識和理論水平，對不同的內控制度要采用不同的評審方法，必要時可聯同專業(yè)部門及專業(yè)人員一同進行評審，使內審部門的評審工作更具有權威性和說服力。

　　4　對癥下藥，把握評審意見的建設性

　　內審部門實施的內控評審不僅要找出企業(yè)內控制定、執(zhí)行中的漏洞，更關鍵的是針對評審中發(fā)現的問題，對癥下藥，提出客觀、科學的建設性意見。

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